Журнал ЗАКОН

На вопросы редакции отвечает основатель и генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право» кандидат юридических наук Аркадий Викторович БРЫЗГАЛИН

Налоговое право — антитеза чрезвычайщине. Конституционные принципы налогообложения направлены на то, чтобы предотвратить взимание хотя и «очень нужных» бюджету, но подрывающих экономическую и социальную стабильность доходов. Фундаментальным основам фискальной деятельности противоречат поправки в НК РФ, допускающие установление налогов разового характера — по существу чрезвычайных. Налогово-правовые меры реагирования на острые ситуации необходимы, но они не должны сопровождаться разрушением правовых устоев. Попустительство в этом вопросе, которое наблюдается сейчас, чревато серьезными системными проблемами в будущем.

---

Ключевые слова: налоговое право, разовые налоги, чрезвычайные налоги, принципы налогообложения

Автор рассматривает процессы и явления, происходящие и возникающие в российской налоговой действительности в условиях действия иностранных санкций. Концепция налогового капитала подтвердила свою востребованность и жизнеспособность. Исторический экскурс и демографический кризис дают возможность вернуться к обсуждению налога на малодетность. Существующий порядок исчисления НДС фактически поощряет просрочки оплаты и требует изменения. Суровые условия грозят эрозией общепризнанных принципов налогообложения.

---

Ключевые слова: стимулирующая функция налогообложения, налог на бездетных, НДС, метод начисления, принципы налогообложения

В статье проанализированы различные меры налоговой поддержки инновационной деятельности, предусмотренные в законодательстве России. На основе данных о доле финансирования инновационных разработок в структуре отечественного ВВП в сравнении со странами — лидерами инновационного развития сделан вывод о необходимости увеличения такого финансирования в России в три раза. Высказан тезис о необходимости создать федеральный налоговый вычет на НИОКР с направлением средств через механизм цифровых финансовых активов в стартапы при университетах и НИИ.

---

Ключевые слова: инновации, налоговые льготы, научные исследования и опытно-конструкторские разработки, критерии инновационности экономики, федеральный налоговый вычет, цифровые финансовые активы

В статье расcмотрена история формирования российской системы налоговых антиуклонительных мер в части адаптации опыта других стран и международных организаций. Изучены положения национального налогового законодательства и международных налоговых соглашений, судебные концепции. Исследование показывает значительную степень заимствования зарубежного опыта при внедрении специальных антиуклонительных налоговых мер и слабое обращение к зарубежному опыту при развитии общих налоговых антиуклонительных мер.

---

Ключевые слова: общие антиуклонительные правила, специальные антиуклонительные правила, международные налоговые соглашения, Налоговый кодекс, трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, фактическое право на доход, необоснованная налоговая выгода

В статье раскрываются особенности функционирования налогового мониторинга как формы налогового контроля, призванной повысить качество взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, заменить традиционные проверки и снизить административную нагрузку на бизнес. Для анализа привлекается правоприменительная практика, исследование которой доказывает, что при всех преимуществах налоговый мониторинг не лишен недостатков, имеет в собственном регулировании слабые места и пробелы, препятствующие формированию предсказуемой и стабильной налоговой среды деятельности организаций.

---

Ключевые слова: административная нагрузка, налоговое администрирование, налоговая ответственность, налоговая проверка, налоговый контроль, налоговый мониторинг, мотивированное мнение

В статье рассматривается предложенный законодателем в июле 2024 года инструмент предупреждения налоговых и уголовных нарушений, позволяющий бизнесу добровольно отказаться от использования схемы неправомерного дробления и вести деятельность группой лиц без риска их дальнейшего привлечения к налоговой и уголовной ответственности. Автор рассматривает сложившиеся судебные и административные подходы, определяющие предмет доказывания при вменении налогоплательщикам использования схемы неправомерного дробления, а также анализирует отдельные признаки, отраженные в дефиниции законодательно закрепленного термина «дробление бизнеса». Основной вывод проведенного исследования таков: сегодня по-прежнему не усматривается определенности правового регулирования в вопросе квалификации взаимоотношений внутри группы лиц как направленных на неправомерное дробление бизнеса. В меньшей степени под сомнение ставится потенциальный фискальный эффект от применения нового инструмента. По мнению автора, скорее пострадает уровень определенности во взаимоотношениях между государством и бизнесом, в которых последний как слабая сторона налоговых правоотношений предпочтет отказаться от правомерного использования налоговых преференций, несмотря на возникающую при этом дополнительную налоговую нагрузку.

---

Ключевые слова: предупреждение налоговых правонарушений, налоговая амнистия, дробление бизнеса, критерии дробления бизнеса, принцип определенности, налоговые споры

В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.

---

Ключевые слова: трансграничная уступка денежного требования, НДС при уступке имущественных прав, налог на прибыль от возмездной уступки имущественных прав, налог у источника при погашении денежного требования

Статья посвящена оценке фискальных и экономических последствий перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости. Проведен анализ судебной практики последних лет по вопросам оспаривания факта включения в региональный перечень объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из кадастровой стоимости. Сделан вывод о том, что проблемы правоприменения можно решить на основе формирования единообразных подходов в судебной практике, в том числе последовательной оценки фактических характеристик объектов недвижимости в каждом деле. Основная причина отмены судебных актов, принятых в пользу налогоплательщика, не связана с ошибками в правоприменении. Исход судебного спора в большинстве случаев зависит от того, насколько эффективно стороны подошли к доказыванию вида фактического использования объектов недвижимого имущества.

---

Ключевые слова: налоговое право, налог на имущество организаций, судебная практика, кадастровая стоимость, имущественное налогообложение, налоговое администрирование, региональные налоги, конституционное правосудие, принцип определенности налогообложения

В статье анализируются трудности, с которыми сталкиваются физические лица и организации, применяющие налоговые льготы при продаже акций (долей), которыми они владели больше пяти лет. К насущным проблемам автор относит влияние факта реорганизации юридического лица на исчисление срока владения акциями (долями), а также ограничения, которые введены для применения льготы по НДФЛ, но не применяются для целей налога на прибыль организаций. Автор рассматривает причины возникновения этих проблем и предлагает решения, основанные как на целях самих положений о льготах, так и на экономической и юридической природе вложений в уставный капитал организаций. Автор приходит к выводу, что факт реорганизации юридического лица не должен влиять на исчисление срока владения акциями (долями). Вместе с тем на практике трудности будут возникать до тех пор, пока не будут внесены поправки в закон. Что касается ограничений льготы для НДФЛ, то они потенциально повлекут проверки при применении льготы по налогу на прибыль организаций.

---

Ключевые слова: налоговые льготы, продажа акций, продажа долей участия в уставном капитале ООО, освобождение от налога, НДФЛ, налоговая ставка 0%, налог на прибыль организаций

Статья посвящена современному налоговому праву КНР. В первой части дается описание его основных особенностей, в частности показана взаимосвязь реформы налогообложения с общей реформой экономики, разъяснено, как в одном государстве сосуществуют несколько самостоятельных налоговых систем, и дана краткая характеристика налоговой системы материкового Китая. Во второй части статьи подробно представлена система правового регулирования налогообложения в КНР и отражены тенденции ее развития. Для лучшего понимания автор проводит сравнения с источниками отечественного налогового права. Третья часть посвящена налогообложению платформенной экономики на современном этапе, включая меры налоговой поддержки цифровизации экономики.

---

Ключевые слова: право КНР, налоговое право КНР, платформенная экономика, электронная коммерция, сравнительное правоведение, Китай, КНР

В статье описывается уголовное дело крестьян Колесниковых, которое рассматривалось Тамбовским окружным судом и Сенатом в конце XIX века. Братья Колесниковы были осуждены за принадлежность к еретической секте и лишь спустя несколько лет помилованы. На примере этого дела автор показывает, как функционировала судебная система России после реформы 1864 года. В это неординарное дело оказались вовлечены многие видные юристы и политики того времени, включая Б.Н. Чичерина, А.Ф. Кони, Н.С. Таганцева, П.А. Столыпина и императора Николая II.

---

Ключевые слова: суд присяжных, свидетели, еретическая секта, кассация, Сенат

Настоящая статья представляет собой ранее не опубликованную рукопись выдающегося русского юриста, философа и общественного деятеля Бориса Николаевича Чичерина (1828–1904). В ней он критически описывает следствие и суд над двумя крестьянами, братьями Колесниковыми. Это дело рассматривалось в Тамбовском окружном суде в конце XIX века. Оба брата были осуждены за принадлежность к еретической секте.

---

Ключевые слова: суд присяжных, свидетели, еретическая секта, показания, правосудие

Рассматриваются проблемы становления и развития авторского права на фотографические произведения в советский период (1917–1991). За основу исторического анализа взяты этапы кодификации советского гражданского и авторского законодательства в 20-е, 60-е и 90-е годы. Наряду с общими тенденциями авторского права исследуется его конкретная практика и теория в условиях Советского государства. На примере правовой охраны фотографических произведений показаны формирование и деформация исключительных прав, положения о которых были восприняты из дореволюционного законодательства. Вместе с тем переход к кодификации гражданского и авторского права 1991 года представлен не только в свете перестроечных процессов в СССР, но также в связи с наступлением новой информационно-технологической эпохи ЭВМ и Интернета.

---

Ключевые слова: авторское право, история советского авторского права, фотографические произведения, деформация исключительных прав, информационные технологии

Статья посвящена краткому анализу 10-летней практики реформы частных арбитражных институтов в РФ. Автор подчеркивает два ее негативных последствия — лимит количества таких институтов, что не самое страшное, и ограничения на доступ к профессии арбитра, что намного страшнее. Сделан вывод о необходимости изменить регулирование в сфере частных коммерческих арбитражей.

---

Ключевые слова: частные арбитражные институты, общий реестр арбитров, реформа арбитража в РФ

В Юридической хронике ноября представляем вниманию читателей комментарии к Постановлению Конституционного Суда о сроках исковой давности в коррупционных делах, определениям Верховного Суда, затрагивающим фундаментальные вопросы права собственности на недвижимость и статуса самозанятых, а также к его Определению по уголовному делу врачей о пределах внепроцессуального общения судьи и суда присяжных, к разъяснениям ФНС о порядке проведения амнистии дробления бизнеса и экспертное мнение о правах детей, рожденных с помощью вспомогательных технологий, и их правовом статусе в связи с делом, рассматриваемым в Конституционном Суде.

---

Ключевые слова: исковая давность, коррупционный доход, изъятие имущества, право собственности, ЕГРН, вещные иски, доказывание факта владения, самозанятый, налог на профессиональный доход, НДФЛ, амнистия дробления бизнеса, вспомогательные репродуктивные технологии

Двенадцатого сентября 2024 года состоялась конференция ОКЮР «Высший пилотаж», где эксперты поделились знаниями и опытом защиты бизнеса в новых реалиях.

Настоящая статья посвящена ситуации, при которой кредитор, оставляя за собой требования к основному должнику по обеспеченному обязательству, уступает свои требования к поручителю (сепаратная уступка требований кредитора к поручителю). С опорой на догматику, отечественное законодательство и судебную практику автор показывает, что можно привести несколько аргументов за и против допустимости сепаратной уступки. При этом доводы в пользу ее запрета оказываются весьма уязвимыми. По мнению автора, сепаратная уступка требований к поручителю допустима и органично встраивается в догматику, в рамках которой акцессорность принадлежности (следования) не является обязательным элементом для институтов обеспечений обязательств.

---

Ключевые слова: обеспечение обязательств, поручительство, уступка прав (требований), акцессорность

В статье проанализирована роль государственных судов в принятии обеспечительных мер и получении доказательств в поддержку международного арбитражного разбирательства. Определены основные проблемы, связанные с пересечением компетенции государственных и третейских судов по данным направлениям, и обсуждаются механизмы их взаимодействия. Автор приходит к выводу, что наиболее эффективным из таких механизмов служит косвенное урегулирование соответствующих вопросов сторонами в арбитражном соглашении посредством исключения действия тех положений арбитражного законодательства, которые наделяют государственные суды и арбитров параллельными полномочиями, либо путем регламентации порядка использования сторонами соответствующих процессуальных прав.

---

Ключевые слова: государственные суды, третейские суды, международный коммерческий спор, обеспечительные меры, доказательства

Одним из направлений российской уголовно-правовой политики является повышение эффективности противодействия преступлениям, связанным с растлением, совращением и сексуальной эксплуатацией несовершеннолетних. Поэтому научный интерес представляет поиск путей криминализации половых преступлений на основе общих принципов уголовной ответственности. Как показало исследование, в судебной практике допускается отнесение к развратным действиям и действиям сексуального характера любых действий в отношении лица, не достигшего шестнадцатилетнего возраста, по признаку их направленности на удовлетворение сексуального влечения виновного. Криминообразующее значение этого признака вытекает из анализа системы действующих норм. Автор пришел к выводу, что такое регулирование препятствует эффективной реализации права на защиту от обвинения и приводит к случаям осуждения за деяния, не представляющие общественной опасности. В статье констатируется необходимость изменения соответствующих законоположений.

---

Ключевые слова: действия сексуального характера, развратные действия, удовлетворение сексуального влечения, половые преступления, ответственность за педофилию