Журнал ЗАКОН

На вопросы руководителя портала «Закон.ру» Владимира Багаева и шеф-редактора журнала «Закон» Владимира Румака отвечает руководитель правового направления Культурно-образовательного проекта «Поддержка» Виктор Валентинович БАЦИЕВ

15 ноября 2018 г. Государственная Дума приняла Федеральный закон о проведении в четырех регионах РФ эксперимента по установлению специального налога на профессиональный доход для физических лиц, не имеющих работодателя и не привлекающих наемных работников по трудовым договорам либо получающих доход от использования имущества (далее — Закон). Для России это первая воплощенная в закон попытка установить режим налогообложения самозанятых лиц. Будет ли она удачной и помогут ли новые меры вывести их из тени? С таким вопросом мы обратились к экспертам.

Статья посвящена анализу взаимодействия налогового права с социальными условиями жизни и вызовами, с которыми сталкивается современное российское общество. Автор анализирует публичные интересы России в контексте давления на ее экономику со стороны Запада, в том числе посредством наложения санкций, и влияние этого на налоговое право. Борьба с налоговыми злоупотреблениями рассматривается в свете этих социальных явлений. В статье предлагается ряд мер, направленных на совершенствование налоговых отношений и защиту публичных интересов в нынешних условиях. В частности, с учетом слабости судебной системы для восстановления баланса частных и публичных интересов автор обосновывает необходимость в обязательном согласовании с вышестоящим налоговым органом применения налоговых доктрин существа над формой и деловой цели, введении институтов фискального рескрипта и налогового омбудсмена.

---

Ключевые слова: налоговые злоупотребления, налоговая политика России, доктрина деловой цели, доктрина существа над формой, баланс интересов в налоговом праве, налоговое стимулирование

Автор анализирует появившийся в российском законодательстве недавно и уже ставший ключевым принцип недопустимости обхода налогового закона с точки зрения существующих и применяющихся судебных доктрин, исторического развития отечественного налогового права и зарубежных аналогов. Проведенное исследование показывает, что этот экстраординарный инструмент не предполагает квалификацию действий субъектов отношений в качестве противоправных или правомерных, а призван только стабилизировать сферу действия основной нормы, которую пытались обойти. Наличие общей антиуклонительной нормы или нормы о запрете обхода налогового закона не подразумевает ее применения в ситуациях, которые урегулированы специальными нормативными предписаниями, выполняющими аналогичные функции. Автор приходит к выводу, что по причине ее неоправданно широкого использования отечественная доктрина противодействия обходу налогового закона во внутригосударственном контексте превратилась в инструмент расшатывания нашего правопорядка и игнорирования стандартных правил оценки доказательств и толкования иных общеустановленных норм права и процедур.

---

Ключевые слова: теории обхода налогового закона, злоупотребление правом налогоплательщиком, недобросовестность налогоплательщиков, пределы осуществления прав в налоговой сфере, необоснованная налоговая выгода

В статье рассматриваются положения недавно вступившей в силу ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, закрепившей на уровне закона регулирование вопросов злоупотребления правом применительно к налоговым отношениям. Последовательно анализируются условия (отсутствие искажений, наличие деловой цели и исполнение надлежащим лицом), соответствие которым является основанием для уменьшения налоговой базы и (или) суммы налога, проводятся параллели с позициями высших судебных инстанций. Авторы также подробно рассматривают вопрос действия нового регулирования во времени.

---

Ключевые слова: злоупотребление правом, приоритет существа над формой, принцип деловой цели, исполнение обязательства надлежащим лицом, обратная сила закона

В данной статье анализируется соотношение «необоснованной налоговой выгоды» и новых положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ с точки зрения публично-правовой ответственности, а также рассматривается, в какой части данные положения могут обладать обратной силой. Автор считает, что, несмотря на отрицательную судебную практику, конституционное толкование позволяет говорить о возможности придания обратной силы указанной норме и правовым позициям судов, основанным на ней, как улучшающим положение налогоплательщика.

---

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, налоговая ответственность, пределы осуществления прав налогоплательщика, процессуальные гарантии, обратная сила

Данная статья посвящена анализу основных направлений развития международного налогообложения в условии глобализации экономики и повышенной мобильности капитала, изменения основных принципов международного налогообложения. Автором рассмотрено влияние развития международного налогового планирования и роста случаев уклонения от уплаты налогов на современные государства, а также охарактеризованы инструменты, которые нашли отражение в Плане BEPS. Кроме того, анализируются институты российской правовой системы, направленные на противодействие уклонению от уплаты налогов, в сравнении с общемировыми тенденциями и выявляются как общие закономерности, так и особенности, характерные для Российской Федерации.

---

Ключевые слова: международное налоговое право, международное налоговое планирование, BEPS, уклонение от уплаты налогов

Глобальная реформа Модельной конвенции ОЭСР в 2017 г. не затронула определения категории злоупотребления налоговым соглашением. Такой консерватизм имеет фундаментальные причины. Многие десятилетия правоведы пытались сформулировать лучшее определение, но это оказалось сродни попыткам «дойти до горизонта». Значение этой категории трансформируется со временем и зависит от контекста динамичных трансграничных отношений, поэтому сложившийся вариант ее нормативного определения и раскрытия доктриной ее содержания остается едва ли не единственно возможным. Автор приходит к выводу, что в трансграничной налоговой политике интересам государств лучше всего отвечает определение злоупотребления СИДН через телеологическое толкование соответствующего соглашения, включая анализ общих целей и политики, которые преследуются при заключении СИДН, а также через перечисление схем, в конкретный момент времени признаваемых таким злоупотреблением.

---

Ключевые слова: ненадлежащее использование налогового соглашения, злоупотребление налоговым соглашением, treaty shopping

Компания «Делойт», СНГ объявляет о трансформации юридической практики в СНГ, а также о присоединении к ней в качестве руководителя партнера Анны Костыра.

10 октября 2018 г. главные юристы компаний — членов Ассоциации «НП „ОКЮР“» собрались на совещание у Юрия Любимова, cтатс-секретаря — заместителя министра юстиции РФ, для обмена идеями по содержанию Петербургского Международного Юридического Форума (ПМЮФ), который состоится 14–18 мая 2019 г.

Авторы исследуют проблему Больших данных с позиций гражданского права в контексте вопроса о том, достаточно ли существующих механизмов для целей частного регулирования Больших данных или же требуется качественный пересмотр системы объектов гражданских прав, включая интеллектуальную собственность. В рамках цивилистической дискуссии предлагается рассматривать Большие данные в неразрывной связи с деятельностью по формированию новых знаний, в том числе на основе их анализа, для целей использования в собственной работе или продажи на рынке и, как следствие, квалифицировать их в качестве особой информационной услуги на основе технологии Больших данных. Акцент на услуге позволяет сконцентрировать внимание на динамике отношений и предмете регулирования, а указания на информационно-аналитический характер и технологию Больших данных — сосредоточиться на соответствующих видовых особенностях. Комментируя признаки различных объектов гражданских прав, авторы отмечают невозможность распространения на Большие данные существующих правовых режимов и высказывают предположение о целесообразности при- знания Больших данных новым нетрадиционным объектом интеллектуальной собственности. Такой подход, по мнению авторов, позволяет учесть не только дифференциацию объектов интеллектуальной деятельности в самом широком смысле, но и присущее им единство, которое проявляется в предоставлении особых — исключительных — прав на нематериальные объекты как результаты соответствующей деятельности.

---

Ключевые слова: Большие данные, технологии, объекты гражданских прав, интеллектуальная собственность, базы данных, ноу-хау, нетрадиционные объекты интеллектуальной собственности

Статья посвящена правовому положению некоммерческих партнерств, созданных владельцами домов в коттеджных поселках, и проблемам текущего регулирования названных организаций, связанным с существованием двух типов некоммерческих партнерств, введенных двумя разными законами. Несмотря на идентичность наименования, партнерства, предусмотренные данными законами, обладают разным юридическим статусом. С 1 января 2019 г. один из двух законов утрачивает силу. Автор показывает, как предстоящие изменения повлияют на жителей коттеджных поселков — членов некоммерческих партнерств, а также предлагает варианты минимизации последствий, вызванных пробелами правового регулирования.

---

Ключевые слова: некоммерческие партнерства, правовые лакуны, коттеджные поселки, садоводческие некоммерческие объединения, огороднические некоммерческие объединения, дачные некоммерческие объединения

В статье анализируются проблемы виндикации части вещи; сферы применения ст. 304 ГК РФ; объектоспособности помещения, расположенного в объекте незавершенного строительства; обосновывается вывод об отсутствии оснований распространения сроков исковой давности на требования о признании отсутствующим зарегистрированного права на необъектоспособное имущество независимо от факта обладания им истцом — реестровым и владеющим собственником недвижимого объекта, права на который нарушаются фактом регистрации права собственности на необъектоспособное имущество.

---

Ключевые слова: виндикация части вещи, негаторный иск, объект права, объектоспособность, объект незавершенного строительства, исковая давность

Автор предлагает исключить третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, из числа субъектов распределения судебных расходов. Пока этого не произошло, основанием для возмещения судебных расходов таких третьих лиц должно быть принятие судебного акта в пользу стороны, на которой они привлечены. Судебные расходы третьих лиц подлежат компенсации в разумных пределах.

---

Ключевые слова: судебные расходы, распределение судебных расходов, третьи лица, принцип состязательности

В 1930 г. при Всесоюзной торговой палате была создана Морская арбитражная комиссия (далее — МАК). Сегодня МАК продолжает свою деятельность, теперь как арбитражное учреждение при Торгово-промышленной палате Российской Федерации, и является одним из признанных в мире центров морского арбитража. Как правило, решения МАК исполняются сторонами добровольно. Однако в некоторых случаях сторона третейского разбирательства обращается в суд в целях отмены решения МАК или выдачи исполнительного листа для его принудительного исполнения. В настоящей статье рассмотрены основные доводы, на которые ссылаются стороны в ходе рассмотрения такого рода дел в арбитражных судах. Также приведена позиция арбитражных судов первой, кассационной и нередко надзорной инстанций при рассмотрении заявлений об оспаривании решений МАК.

---

Ключевые слова: третейский суд, Морская арбитражная комиссия, оспаривание арбитражных решений

Рассматривается соотношение трактовок принципов законности, справедливости и неотвратимости юридической ответственности в общетеоретической и цивилистической литературе. Обосновывается вывод, что гражданско-правовой ответственности присущи не только принципы законности и справедливости, но и принцип неотвратимости, предполагающий обязательное применение мер ответственности за любое правонарушение.

---

Ключевые слова: правовая ответственность, гражданско-правовая ответственность, принципы юридической ответственности, принцип законности юридической ответственности, принцип справедливости юридической ответственности, принцип неотвратимости юридической ответственности

В статье освещаются различия англо-американского института противопоставленного владения (adverse possession) и приобретательной давности. Автор анализирует понятие и содержание противопоставленного владения в англо-американском праве и обосновывает, почему adverse possession не может быть признано приобретательной давностью в отечественном правопонимании.

---

Ключевые слова: владение, фактическое владение, титул, adverse possession, приобретательная давность