Журнал ЗАКОН

Статья посвящена исследованию понятия налогового планирования, его отличиям от налогового правонарушения; приведены конкретные примеры применения на практике этого правового института, а также виды неправомерного поведения налогоплательщиков, которые не могут быть признаны налоговым планированием.

---

Ключевые слова: налоговое планирование; его отличия от налогового правонарушения; виды налогового планирования; необоснованная налоговая выгода

Статья посвящена особенностям рассмотрения арбитражными судами округов заявлений об оспаривании ненормативных актов налоговых органов, касающихся вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства объектов и основаниям отмен принятых судебных актов. Автор пришел к заключению, что причиной решения суда кассационной инстанции об отмене судебного акта нижестоящего суда по любому из оснований служит недостаточно внимательное исследование всех представленных сторонами спора доказательств в совокупности и взаимосвязи, повлекшее формирование неправильных выводов.

---

Ключевые слова: НДС, налоговый вычет, порядок применения налогового вычета, счет-фактура, доказательство реальности осуществления операций, формальный документооборот, причины отмены судебных актов

В статье рассматриваются практические налоговые последствия предъявления кредитором неустойки должнику и предпринимается попытка найти ответ на ряд вопросов: включается ли в базу для расчета неустойки НДС сверх цены товара (работы, услуги); начисляется ли НДС на саму неустойку; каковы налоговые последствия для должника в случае предъявления кредитором сумм НДС сверх неустойки? Исследуются различные правовые позиции, сложившиеся в правоприменительной практике, и предлагаются собственные подходы к разрешению перечисленных проблем. Подводя итог, автор задается вопросом, является ли вообще налогом сумма, начисленная кредитором на неустойку, и, экстраполируя собственные выводы на иные практические ситуации, ставит под сомнение правомерность отнесения к категории «налог» иных аналогичных платежей.

---

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, неустойка, косвенный налог, неосновательное обогащение, налоговый вычет

Статья посвящена анализу изменений в трудовом, налоговом и пенсионном законодательстве в связи с выплатой выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора. Рассмотрены различные позиции правоприменительной практики по вопросам учета этих пособий в составе расходов по налогу на прибыль организаций при исчислении базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сложившиеся до внесения изменений. Оценены перспективы ее развития с учетом внесенных изменений.

---

Ключевые слова: выходное пособие при увольнении, увольнение по соглашению сторон, налог на прибыль организаций, страховые взносы в Пенсионный фонд

В статье описываются проблемы, связанные с квалификацией правонарушения с формальным составом как малозначительного. Рассматриваются возможные пути их решения путем рассуждений и анализа судебной практики.

---

Ключевые слова: административные правонарушения с формальным составом, малозначительность, основание для освобождения от административной ответственности, критерии применения малозначительности

Автор исходит из того, что в процессе отправления правосудия реализуется не только правоприменительная, но и правотворческая функция судебной власти. В статье показана специфика судебного правотворчества, осуществляемого в рамках различных процессуальных форм деятельности судов, таких как рассмотрение судами разных инстанций конкретных дел; нормоконтроль; разъяснения высших судов по вопросам судебной практики; абстрактное толкование Конституции РФ Конституционным Судом РФ. На конкретных примерах из судебной практики показано, что в процессе осуществления каждого из этих полномочий суды часто сталкиваются с необходимостью толкования положений Конституции, законов и подзаконных нормативных правовых актов. В результате толкования суды могут придавать им смысл, прямо не следующий из их буквального прочтения, т.е. фактически они формулируют в своих решениях положения нормативного характера и таким образом занимаются правотворчеством. На основании проведенного исследования автор приходит к выводу, что основной объем правотворческих функций осуществляется высшими судами, поскольку их решениям или прямо придается общеобязательный характер, или выраженные в них нормативные положения реализуются в процессе пересмотра решений судов низших инстанций.

---

Ключевые слова: судебная власть, правосудие, судопроизводство, правотворчество, источник права, судебная практика, толкование, судебный нормоконтроль, высшие судебные органы, разъяснения по вопросам судебной практики, правовые позиции

В статье анализируются проблемы подведомственности арбитражным судам и судам общей юрисдикции дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности в связи с практикой «нового» Верховного Суда РФ.

---

Ключевые слова: подведомственность, арбитражные суды, суды общей юрисдикции, оспаривание постановлений о привлечении к административной ответственности

Статья посвящена проблемам защиты интереса лица, которое не получило ожидаемую прибыль в результате действий третьего лица. Авторы анализируют доктрину потери шанса, получившую свое развитие во многих европейских правопорядках. На примере одного из арбитражных дел показывается реальность возникновения споров о взыскании упущенной выгоды в форме потери благоприятной возможности (шанса) ее получить. При этом обращается внимание на трудности в оценке размера неполученного дохода, а также на правильность распределения бремени доказывания. Предлагается закрепить в ГК РФ норму о возможности взыскания убытков в размере утраченного шанса на получение выгоды от неосуществленной по вине другого лица (или лиц) деятельности.

---

Ключевые слова: потеря шанса, упущенная выгода, оценка размера неполученного дохода, распределение бремени доказывания