Журнал ЗАКОН

На вопросы главного редактора журнала «ЗАКОН» Яна Пискунова отвечает партнер международной консалтинговой компании EY Д.Б. Бабинер.

С 1 января 2015 г. в налоговое законодательство введен принципиально новый инструмент, применявшийся до этого в пилотном режиме в России и активно используемый за рубежом. Горизонтальный налоговый мониторинг призван вывести на новый уровень прозрачность и эффективность взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Оправдает ли он эти ожидания? Каковы перспективы его применения в России и за рубежом? С такими вопросами мы обратились к экспертам.

В настоящей статье анализируются ключевые элементы режима налогообложения контролируемых иностранных компаний в России с опорой на зарубежную практику. Автор рассматривает административную нагрузку на российских контролирующих лиц и меры ответственности, а также пытается выявить основные проблемы и коллизии, связанные с принятием Закона о контролируемых иностранных компаниях.

---

Ключевые слова: контролируемая иностранная компания, КИК, офшор, низконалоговая юрисдикция, налогообложение прибыли, перенос прибыли, деофшоризация

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях, действующее в России с 2015 г., устанавливает правила налогообложения доходов офшорных компаний и существенно меняет традиционные российские методы ведения международного бизнеса. Подкрепленные интенсивно растущим международным обменом налоговой информацией, CFC-rules формируют для российских предпринимателей новые рамки ведения международного бизнеса, которые и анализируются в настоящей статье наряду с возможностями реструктуризации бизнеса в изменившихся условиях.

---

Ключевые слова: контролируемая иностранная компания, обмен налоговой информацией, налоговое резидентство, международное налоговое планирование

В статье анализируется процедура смены резидентства юридическим лицом как механизм деофшоризации и раскрывается существующая на сегодняшний день в РФ концепция определения резидентства компании. Авторы исследуют опыт стран ЕС в части правового регулирования смены юрисдикции компаниями, а также приводят преимущества введения процедуры редомицилирования компаний в российскую правовую систему.

---

Ключевые слова: резидентство, деофшоризация, смена юрисдикции, КИК, контролируемая иностранная компания, офшор, корпоративное законодательство, Европейский союз

Предметом исследования автора являются нормы Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ, именуемого в народе Законом о деофшоризации, которые касаются налогового резидентства иностранных организаций. В статье анализируется понятие налогового резидентства, показано его значение для определения величины налоговых обязательств налогоплательщиков. Автор рассматривает подходы к определению налогового резидентства юридических лиц, принятые в практике иностранных государств и ОЭСР, а также комментирует положения Закона с точки зрения их соответствия данным подходам и выявления возможных проблем с их практическим применением.

---

Ключевые слова: двойное (многократное) налогообложение, деофшоризация, инкорпорация, источник дохода, источник выплаты дохода, место управления, налоговое резидентство, налоговая юрисдикция, постоянное представительство

Статья посвящена анализу базовых компаний в международном налогообложении доходов. Раскрывается понятие базовой компании, исследуются правовые аспекты и допустимость использования базовых компаний, в том числе критерии для разграничения законного и незаконного их использования, рассмотрен зарубежный и российский опыт противодействия базовым компаниям. Особое внимание уделено рекомендациям ОЭСР, содержащимся в ее отчетах, посвященных проблеме вывода прибыли, базовым компаниям, обходу налогов.

---

Ключевые слова: базовая компания, вывод прибыли, налоговая выгода, налоговое планирование, обход налога, налоговое злоупотребление, общее правило против обхода налога, контролируемая иностранная компания, доктрина существа над формой, доктрина деловой цели

В статье рассматриваются особенности функционирования голландского аналога российского режима консолидированной группы налогоплательщиков (режима fiscal unity) с учетом недавнего решения Европейского суда, которое существенно расширило сферу применения данного режима голландскими компаниями.

---

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, режим fiscal unity, Нидерланды, международное налоговое планирование

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Любовь Карасевич и Максим Золотых рассказывают о последствиях несовпадения юридического адреса фирмы с ее фактическим адресом.

Статья показывает, как концепция субъективного публичного права, заново сформулированная в конце XIX в. Г. Еллинеком и другими известными правоведами, находит отражение в последней практике судов Московского региона, в частности в решениях по главе 25 Гражданского процессуального кодекса РФ (оспаривание решений и действий (бездействия) органов государственной власти). Суды меняются под воздействием заявителей, осознающих свои субъективные публичные права и настаивающих на их судебной защите. Автор критикует принцип единства судебной практики и предлагает перейти к принципу территориальности и вернакулярному анализу судебных актов.

---

Ключевые слова: субъективные публичные права, судебная практика, единство, вернакулярный анализ судебных актов

Автор на примере предлагаемых изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве», устанавливающих возможность ограничения некоторых личных прав должников, анализирует актуальные проблемы правотворчества, направления развития законодательства об исполнительном производстве.

---

Ключевые слова: защита прав и свобод, исполнительное производство, законотворчество

Распад СССР положил начало не только формированию суверенных государств, но и развитию интеграционных процессов. От СНГ через ЕврАзЭС, Таможенный союз и Единое экономическое пространство евразийская интеграция преодолела несколько этапов на пути к наднациональному образованию — Евразийскому экономическому союзу. Эволюция сообщества, союза государств стала возможной благодаря последовательному развитию и активной деятельности органов интеграционных образований. Автор показывает, какую роль в этом процессе играл суд.

---

Ключевые слова: интеграция, СНГ, ЕврАзЭС, Таможенный союз, Единое экономическое пространство, Евразийский экономический союз, зона свободной торговли, свободное движение товаров, Суд ЕврАзЭС

НП «Совет рынка» является саморегулируемой организацией на рынке электроэнергии и мощности. Однако цели ее создания, членство в ней, порядок формирования органов, принимающих правила и регламенты оптового рынка, процедура осуществления контроля за участниками, применение мер дисциплинарного воздействия имеют значительную специфику по сравнению с иными саморегулируемыми организациями. Автор анализирует особенности деятельности «Совета рынка» как СРО, и прежде всего значительное количество характеризующих ее публичных элементов, что позволяет рассматривать «Совет рынка» как юридическое лицо публичного права.

---

Ключевые слова: саморегулируемые организации, электроэнергетика, оптовый рынок электроэнергии и мощности, «Совет рынка», меры дисциплинарного воздействия, антимонопольное законодательство

В статье представлен анализ судебной практики по спорам, связанным с проектами публично-частного партнерства, структурированными как на основе региональных законов в сфере ПЧП, так и на основе Федерального закона «О концессионных соглашениях». Автор рассматривает наиболее значимые выводы судов по вопросам конкурентных торгов за право заключения соглашений ПЧП, субъектов концессионных соглашений, расторжения и признания концессионных соглашений недействительными, взыскания с концессионера различного рода убытков, неустоек и концессионной платы, обременения объекта концессии, использования концессионных моделей, не предусмотренных федеральным законодательством.

---

Ключевые слова: публично-частное партнерство, государственно-частное партнерство, муниципально-частное партнерство, ГЧП, ПЧП, концессия, соглашение о публично-частном партнерстве, концессионное соглашение, инфраструктурный проект, конкурс, расторжение договора