Журнал ЗАКОН
В статье исследуются причины отсутствия единого подхода к пониманию правовой природы концепции фактического права на доход (ФПД) в международном и национальном налоговом праве. Автор анализирует историю возникновения концепции, эволюцию ее закрепления в документах ОЭСР и национальных законодательствах, а также существующие в доктрине точки зрения на ее сущность. Доказывается, что методологической причиной сложившегося кризиса понимания служит смешение трех различных функций, с которыми связано понятие ФПД: отнесение дохода к налогоплательщику, ограничение применения международных налоговых соглашений и противодействие уклонению от налогообложения. Предлагается путь решения проблемы понимания правовой природы ФПД через четкое концептуальное разделение этих функций.
В.А. Мачехин